Familienunternehmen und Besteuerung Teil 1: Inland

Im Praxisleitfaden „Familienunternehmen und Besteuerung – Teil 1: Inland“(2025) geben Rainer Kirchdörfer, Bertram Layer und Andrea Seemann einen systematischen Überblick über die ertragsteuerliche Behandlung von Familienunternehmen bei inländischen Sachverhalten. Ausgangspunkt ist die zentrale Rolle von Steuern bei unternehmerischen Entscheidungen, insbesondere bei der Rechtsformwahl, der Gewinnverwendung sowie bei Struktur- und Nachfolgefragen. Der Leitfaden ordnet die steuerlichen Rahmenbedingungen in den wirtschaftlichen Kontext familienunternehmerischen Handelns ein und zeigt auf, warum steuerliche Aspekte in der Praxis häufig entscheidungsprägend sind.

Ein Schwerpunkt liegt auf dem Vergleich der Besteuerung von Personen- und Kapitalgesellschaften. Die AutorInnen erläutern detailliert die Unterschiede zwischen Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer, einschließlich der Transparenzbesteuerung von Personengesellschaften, der Thesaurierungsbegünstigung nach § 34a EStG sowie der Option zur Körperschaftsteuer nach § 1a KStG. Anhand von Übersichten und Fallbeispielen werden Belastungswirkungen, Hinzurechnungstatbestände bei der Gewerbesteuer sowie steuerliche Konsequenzen von Ausschüttungen, Thesaurierungen und Anteilsveräußerungen nachvollziehbar dargestellt.

Darüber hinaus behandelt der Leitfaden die steuerlichen Implikationen der Unternehmensnachfolge, einschließlich ertragsteuerlicher Neutralität unentgeltlicher Übertragungen und der erbschaftsteuerlichen Begünstigung von Betriebsvermögen. Ergänzend werden Umstrukturierungen nach dem Umwandlungssteuerrecht, Fragen der Verlustverrechnung sowie Aspekte der Tax Compliance eingeordnet. Der Praxisleitfaden richtet sich damit an Unternehmerfamilien und GesellschafterInnen, die steuerliche Entscheidungen nicht isoliert, sondern im Zusammenspiel mit langfristiger Familien- und Eigentümerstrategie fundiert treffen wollen.