Familienunternehmen und die Erbschaftsteuer

В практическом руководстве „Семейные предприятия и налог на наследство — основы налогообложения наследства и рекомендации по оптимизации преемственности в предприятии“ (2022) Бертрам Лейер и Андреа Зееманн дают систематический обзор немецкого законодательства в области налога на наследство и дарение, уделяя особое внимание вопросам преемственности в семейных предприятиях. Данное руководство предназначено для предпринимательских семей, не обладающих углублёнными предварительными знаниями в области налогового права, и излагает сложные правовые нормы в понятной и практической форме. Отправной точкой служит рассмотрение налога на наследство в его конституционном, историческом и фискальном контексте.

В центре изложения находятся основы налогообложения: налогооблагаемость, налоговые классы, необлагаемые суммы, налоговые ставки, а также составные элементы налога на наследство и дарение. Подробно разъясняется оценка различных видов имущества, в частности производственного имущества, долей участия в товариществах и акционерных обществах, а также недвижимости. При этом авторы подробно останавливаются на упрощенном методе доходности, закрепленном законом коэффициенте капитализации и практических последствиях оценки для налоговой нагрузки. Из изложения ясно следует, что правила оценки, действующие с момента реформ 2009 и 2016 годов, регулярно приводят к увеличению налоговой стоимости и, таким образом, существенно влияют на планирование преемственности.

Еще одним важным направлением являются положения об освобождении от налогообложения производственного имущества. В руководстве анализируются условия стандартного и факультативного освобождения от налогообложения, значение административного имущества, положения о фонде заработной платы и удержании активов, а также ограничения, применимые к крупному корпоративному имуществу, превышающему порог в 26 миллионов евро. На этой основе представлены конкретные рекомендации по оптимизации преемственности в компании, например, путем внесения изменений в уставные договоры, использования моделей usufruct (поживочного владения) или пенсионного обеспечения, привлечения фондов или структурированной передачи имущества при жизни. В целом данное практическое руководство предоставляет солидную основу для принятия решений предпринимательским семьям, которые стремятся организовать преемственность с учетом налоговых аспектов, с соблюдением правовых норм и с ориентацией на долгосрочную перспективу.